Suche
Mein Konto
Focus op belastingethiek: leidt meer transparantie daadwerkelijk tot meer eerlijkheid?
Econoom Johannes Lorenz analyseert de transparantie en het belastingmoreel in Duitsland. Resultaten en beleidsmaatregelen voor belastingontwijking.
Focus op belastingethiek: leidt meer transparantie daadwerkelijk tot meer eerlijkheid?
De discussie over belastingethiek en transparantie is de afgelopen jaren steeds meer centraal komen te staan in de maatschappelijke en politieke debatten. Econoom Johannes Lorenz onderzoekt of maximale transparantie over persoonlijke inkomensgegevens de naleving van de belastingwetgeving onder burgers kan bevorderen. In zijn huidige onderzoek, gebaseerd op de resultaten van eerder onderzoek, constateert hij dat meer transparantie niet noodzakelijkerwijs leidt tot hogere belastinginkomsten. Dit is vooral belangrijk in de context van de Duitse belastingcultuur, waar het idee om belastinggegevens openbaar te maken als ongebruikelijk wordt ervaren.
Gezien de ernstige belastingontduiking in Duitsland, die volgens schattingen van de Universiteit van Londen in 2019 jaarlijks ruim 125 miljard euro bedroeg, rijst de vraag of bredere publicatie van inkomens- en belastinggegevens daadwerkelijk een positief effect zou kunnen hebben op de belastingnaleving. Lorenz, die als research fellow werkt op het speciale onderzoeksgebied ‘Accounting for Transparency’ aan de Universiteit van Paderborn, analyseert in zijn onderzoek verschillende scenario’s voor belastingtransparantie.
Onderzoeksbenaderingen en resultaten
Voor zijn analyse ontwikkelde Lorenz een ‘kleine wereld’-netwerkmodel. In dit model wordt over een periode van 40 jaar een fictieve wijk met 1.000 inwoners gesimuleerd. In deze simulatie kunnen bewoners het inkomen van hun buren schatten, bijvoorbeeld op basis van de grootte van hun huis of de keuze van de auto die zij bezitten. Daarnaast gaat het model uit van een controlekans van 5% per jaar door de Belastingdienst.
Lorenz testte drie verschillende scenario's: In het eerste scenario, waarin geen belastinggegevens worden gepubliceerd, komt belastingfraude veel voor omdat mensen niet weten wat hun buren doen. In het tweede scenario, waarbij het belastbaar inkomen wordt gepubliceerd, ontstaat er sociale druk. Burgers die leren dat hun buren minder belasting betalen, handelen doorgaans eerlijker. Ten slotte laat het derde scenario met maximale transparantie zien dat de meerderheid van de belastingbetalers hun belastingen op legale wijze optimaliseert, omdat de angst voor ontdekking en bestraffing van belastingontduiking velen ervan weerhoudt frauduleus te handelen.
De centrale bevinding van dit onderzoek is dat gedeeltelijke transparantie de hoogste belastinginkomsten genereert. Terwijl maximale transparantie leidt tot de legalisering van belastingontwijkingsstrategieën, is gematigde openbaarmaking effectiever in het minimaliseren van belastingverliezen. Lorenz heeft aangekondigd dat hij het model in toekomstige studies verder zal verfijnen.
Regelgevingskader voor belastingontwijking
De StUmgBG, die het doel van grotere transparantie nastreeft, breidt de verplichtingen van belastingbetalers tot samenwerking uit en leidt tot nieuwe onderzoeksbevoegdheden voor de belastingautoriteiten. Bovendien bevordert Richtlijn (EU) 2011/16 de automatische uitwisseling van inlichtingen op het gebied van grensoverschrijdende belastingheffing. Verdere maatregelen, zoals de Tax Haven Defense Act en de Implementatiewet minimale belastingrichtlijn, tonen de politieke wil om actief op te treden tegen belastingontwijking en -ontduiking.
De uitdagingen en kansen die voortkomen uit de combinatie van onderzoek en regelgeving laten zien dat een multifactoriële aanpak noodzakelijk is om belastingontduiking effectief te bestrijden. Vanaf nu zal de discussie over fiscale transparantie, ondersteund door empirisch onderzoek en wettelijke kaders, steeds aan belang winnen.