Suche
Mein Konto
Skoncentruj się na etyce podatkowej: czy większa przejrzystość faktycznie oznacza więcej uczciwości?
Ekonomista Johannes Lorenz analizuje przejrzystość i morale podatkowe w Niemczech. Wyniki i środki polityczne dotyczące unikania podatków.
Skoncentruj się na etyce podatkowej: czy większa przejrzystość faktycznie oznacza więcej uczciwości?
Dyskusja na temat etyki podatkowej i przejrzystości staje się w ostatnich latach w coraz większym stopniu przedmiotem debat społecznych i politycznych. Ekonomista Johannes Lorenz bada, czy maksymalna przejrzystość danych dotyczących dochodów osobistych mogłaby promować przestrzeganie przepisów podatkowych przez obywateli. W swoim obecnym badaniu, opartym na wynikach poprzednich badań, stwierdza, że większa przejrzystość niekoniecznie prowadzi do wyższych dochodów podatkowych. Jest to szczególnie istotne w kontekście niemieckiej kultury podatkowej, gdzie pomysł upubliczniania danych podatkowych postrzegany jest jako nietypowy.
Biorąc pod uwagę poważne uchylanie się od płacenia podatków w Niemczech, które według szacunków Uniwersytetu Londyńskiego w 2019 r. wyniosło ponad 125 miliardów euro rocznie, pojawia się pytanie, czy szersza publikacja danych o dochodach i podatkach rzeczywiście mogłaby mieć pozytywny wpływ na przestrzeganie prawa podatkowego. Lorenz, który pracuje jako pracownik naukowy w specjalnym obszarze badawczym „Rachunkowość dla przejrzystości” na Uniwersytecie w Paderborn, w swoim badaniu analizuje różne scenariusze przejrzystości podatkowej.
Podejścia i wyniki badań
Na potrzeby swojej analizy Lorenz opracował model sieci „małego świata”. W tym modelu symulowana jest fikcyjna dzielnica licząca 1000 mieszkańców przez okres 40 lat. W tej symulacji mieszkańcy mogą oszacować dochody swoich sąsiadów, na przykład na podstawie wielkości ich domów lub wyboru posiadanych samochodów. W modelu założono także prawdopodobieństwo kontroli przez organy podatkowe na poziomie 5% rocznie.
Lorenz przetestował trzy różne scenariusze: W pierwszym scenariuszu, w którym nie publikuje się żadnych danych podatkowych, oszustwa podatkowe są powszechne, ponieważ ludzie nie wiedzą, co robią ich sąsiedzi. W drugim scenariuszu, w którym publikowany jest dochód podlegający opodatkowaniu, pojawia się presja społeczna. Obywatele, którzy dowiadują się, że ich sąsiedzi płacą niższe podatki, zwykle zachowują się bardziej uczciwie. Wreszcie trzeci scenariusz charakteryzujący się maksymalną przejrzystością pokazuje, że większość podatników optymalizuje swoje podatki zgodnie z prawem, ponieważ obawa przed wykryciem i karaniem za uchylanie się od płacenia podatków uniemożliwia wielu osobom nieuczciwe postępowanie.
Głównym wnioskiem z tego badania jest to, że częściowa przejrzystość generuje najwyższe dochody podatkowe. O ile maksymalna przejrzystość prowadzi do legalizacji strategii unikania podatków, umiarkowane ujawnianie informacji skuteczniej minimalizuje straty podatkowe. Lorenz zapowiedział dalsze udoskonalanie modelu w przyszłych badaniach.
Ramy regulacyjne dotyczące unikania podatków
StUmgBG, realizując cel, jakim jest większa przejrzystość, rozszerza obowiązki podatników w zakresie współpracy i daje organom podatkowym nowe uprawnienia dochodzeniowe. Ponadto dyrektywa (UE) 2011/16 promuje automatyczną wymianę informacji w opodatkowaniu transgranicznym. Dalsze środki, takie jak ustawa o ochronie rajów podatkowych i ustawa wdrażająca dyrektywę w sprawie minimalnego opodatkowania, pokazują wolę polityczną do podjęcia aktywnych działań przeciwko unikaniu i uchylaniu się od opodatkowania.
Wyzwania i możliwości wynikające z połączenia badań i regulacji pokazują, że aby skutecznie zwalczać uchylanie się od płacenia podatków, konieczne jest podejście wieloczynnikowe. Odtąd dyskusja o przejrzystości podatkowej, poparta badaniami empirycznymi i ramami prawnymi, będzie zyskiwać na znaczeniu.